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《退休金負債（pension liabilities）》．退休金負債為未來給付，屬於長期負債。
．入帳時以現值入帳，認列利息費用 。
．我國第十八號公報規定，財務報表之退休金負債不得低於最低退休金負債，不足額部分應認列負債。
→最低退休金負債 = 期末累積給付義務 - 期末退休金資產之公平價值。
．A公司91年底有關退休辦法之資料如下：
預計給付義務 $806,250
累積給付義務 687,500
基金資產公平價值 530,000
預付退休金 17,500
未認列之前期服務成本 67,000
未攤銷之過渡性期給付義務 63,000
計算應認列之最低退休金負債，並作分錄。
→應認列最低退休金負債 = 687,500 - 530,000 = 157,500
應補列數 = 157,500 + 17,500 = 175,000
限額：未認列之前期服務成本 + 未攤銷之過渡性淨給付義務 = $67,000 + $63,000 = $130,000
分錄如下：
遞延退休金成本 130,000
未認列為退休金成本之淨損失 45,000
應計退休金負債 175,000