免稅額（exemption）

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《免稅額（exemption）》
．所得稅的免稅額，指納稅義務人之所得中，得依據申報戶人數計算一定金額，不予課稅者。
．遺產稅免稅額為1,200萬元。
．贈與稅免稅額為220萬元。
．所得基本稅額條例規定之免稅額為
　→營利事業新台幣200萬元；個人新台幣600萬元。
．提高個人綜合所得稅的免稅額，對【富人】受惠最大。
．財政部調高個人免稅額，在其他條件不變下
　→消費增加
　→進口增加
　→所得增加。

驗證性分析(Positive Analysis)

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《驗證性分析(Positive Analysis)》
．探討政府各項收入和支出政策對資源配置及所得分配的影響。只對客觀已存在的事實以科學方法的分析。。
．驗證性分析使用工具：
　→訪問調查
　→實地實驗
　→計量模型的建立和估算。
．例如：政府為增加財政收入，在課徵菸酒稅之前，先進行實證經濟學分析
　→因為課稅，菸酒價格可能提高多少？
　→對提供製造原料的農民所得，所造成衝擊有多大？
　→低所得者用於菸酒的費用占其所得比重，是否比高所得者高？
　→影響製造廠商的利潤有多大？

規範性分析(Normative Analysis)

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《規範性分析(Normative Analysis)》
．分析那些公共收入或公共支出政策對達成某一特定目的最為理想。涉及主觀的價值判斷，根據特定標準，決定那些行動應該採行，決定那些行動不應該採行。
．規範性分析判斷標準：
　→經濟公平性
　→經濟效率
　→經濟自由
　→經濟穩定。
．例如：
　→對菸酒課稅的目的，除增加財政收入外，希望儘量減少低所得者的負擔，兩者中何者較為合適？
　→菸酒課稅通常影響資源配置，增加財政收入或減少扭曲作用，兩者中何者較優？

租稅競爭（tax-competition）

《租稅競爭（tax-competition）》
．即指不同稅目在同樣稅源之間競爭，地方財政的「租稅競爭」之意義為【地方政府競相減稅】，導致稅率過低。
　→地方政府之間相互以減稅方式來吸引轄區外之生產要素到轄區內從事生產活動，以期增加其稅基與稅收的現象。
　→地方政府以租稅減讓，提供土地及設備等經濟誘因作號召，此種措施所產生的不良後果，擾亂了資源在地區間的適當配置。
．由全國的觀點來看，地方間的租稅競爭使公共財提供過少，而租稅輸出則使公共財提供過多。
．係源自於稅基的移動性。
．可用「囚犯的困境」賽局解釋成因。
．租稅競爭對資源配置的影響：地方政府易以租稅減讓，提供土地及設備等經濟誘因作號加，此種措施所產生的不良後果，擾亂了資源在地區的適當配置。

閉鎖效果（lock-in effect）

相關視頻
1.閉鎖效果
2.集遽效果

《閉鎖效果（lock-in effect）》
----------財政學----------
．資本增益為非經常性買進、賣出之資本資產，因出售或交換所產生的收益或增值。對於資本增益是否課稅，學者間仍存有爭議。反對課稅者認為對於資本利得課稅會產生閉鎖效果（lock- in effect）及遽集效果（bunching effect），對於資本的利用及納稅義務人的租稅負擔，皆有不利與不公平的現象。
．所謂閉鎖效果係指，資本增益在現實年度要適用較高的累進稅率課稅，會影響資產持有人出售資產的意願，降低資產的流動性，與資源合理配置的情形。
．採用現金基礎的課稅方式，使得土地的長期持有人，惜售土地的現象。
．納稅人為了避免資本增益實現後，必須繳納高額累進之所得稅，因而寧願放棄出售該項資產之現象。
．對已實現之資本利得課稅，可能干擾納稅人之投資行為，一般稱之為：閉鎖效果。
．經過消費者長久使用成為普及性極高的產品後，即使後續有性能較佳的產品出現，也不容易被取代。

----------租稅各論----------
．租稅的閉鎖效果：
　當租稅稅率過高時，出售土地無利可圖，地主將不出售而改以自行使用、出租，設定地上權予他人使用，此時市場上將無土地之買賣發生，市場交易停頓，土地增值稅之稅收減少，甚至為零。
．發生情況：
　┌1.土地增值稅率過高，而使土地增值稅負過重。
　├2.公告現值調幅太大，而使土地增值稅負過重。
　└3.房地產不景氣，土地價格下跌，而公告現值不隨之調降（公告現值之僵硬性），而使土地增值稅過重。
．如何發生：租稅的閉鎖效果，是因為土地增值稅率過重，造成土地交易量減少；再因土地交易量減少，造成土地增值稅收之減少。
．對已實現資本增益課以高度累進租稅，將影響資本持有人出售意願，進而降低資本流動性及資源配置效率。此種效果即稱為閉鎖效果。

租稅中立性（tax neutrality）

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租稅中立性
租稅中立性是稅收制度的一個核心原則，旨在確保稅收制度對經濟主體的行為不產生扭曲或歧視，從而促進市場經濟的有效運作，促進經濟發展。
租稅中立性的觀點和原則：
1.稅收課徵不應該對市場經濟活動造成干擾。稅收制度應該盡量減少對經濟主體行為的扭曲。
2.稅收制度應該避免對某個特定行業或活動施加偏向性稅收。稅收課徵應該平等對待所有經濟主體，確保公正性和公平性。
3.稅收課徵應該以不改變財貨相對價格為基礎。如果課徵稅收導致財貨價格發生改變，就會對市場經濟活動產生扭曲。
4.在相同稅率的情況下，稅收制度應該對所有財貨課徵相同的稅率，這種貨物稅具有租稅中立性。
5.稅收制度應該採用經濟折舊法來計算企業的固定資本投資折舊，以確保所得稅的課徵對固定資本投資具有中立性。
6.稅收制度中，一般消費稅的課徵稅率應對所有財貨按照單一比例稅率進行課徵，以確保稅收制度的中立性。
7.稅收制度的最高指導原則是租稅中立性，意味著稅收的課徵應該盡可能避免對市場經濟活動產生扭曲，以避免發生無謂損失和超額負擔。任何稅收課徵，如果導致此種損失，則該稅收制度不具備租稅中立性。

以上是對租稅中立性的重點整理

閉鎖效果（lock-in effect）

相關視頻
集遽效果

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閉鎖效果（lock-in effect）
租稅政策下的“閉鎖效果”是指由於稅率過高或稅收政策不合理，導致納稅人不願意出售資產或進行交易，減少了市場上的交易量和流動性，影響了資源的合理配置和市場的發展。這種現象可能會對經濟體系產生負面影響，例如減緩經濟增長、降低稅收收入等。

對已實現資本增益課以高度累進租稅，將影響資本持有人出售意願，進而降低資本流動性及資源配置效率。資本利得課稅會產生閉鎖效果（lock- in effect）及遽集效果（bunching effect），對於資本的利用及納稅義務人的租稅負擔，皆有不利與不公平的現象。

以下是重點整理：
1.閉鎖效果是指租稅政策下，納稅人不願意出售資產或進行交易，從而減少市場交易量和流動性。
2.租稅政策下的閉鎖效果可能對經濟體系產生負面影響，例如減緩經濟增長、降低稅收收入等。
3.土地增值稅是容易出現租稅的閉鎖效果的領域之一。當土地增值稅稅率過高時，地主可能不願出售土地，而改以自行使用或出租土地。
4.個人所得稅是另一個可能出現租稅的閉鎖效果的領域。如果稅率過高，納稅人可能會減少工作時間、收入或其他收入來源，以避免繳納過高的稅款。
5.政府可以通過降低稅率、實施稅收優惠或其他措施來減輕稅收負擔，提高市場的流動性和資源配置效率，以避免租稅的閉鎖效果的出現。
6.政府應該定期評估稅收政策的有效性和公平性，對於出現問題的地方進行調整和改進，以實現稅收政策的目標。

以上是對閉鎖效果的重點整理

資本密集產業

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．1970-1980年代能源危機引發的全球經濟蕭條並推動台灣經濟結構從勞力密集轉變為資本。
．資本密集產業：表示這個產業的生產過程中，所須使用的資本相對於勞動要多很多，在這種情況下，廠商可藉由資本投入形成進入障礙，阻絕競爭者的加入。
．哈伯格(A.C. Harberger)根據一般均衡模型分析的結果認為，若公司部門為資本密集的產業，則課徵公司所得稅會由何者負擔相對較重的稅負： 經濟體系內所有的資本主。
．兩部門一般均衡模型中，若只對資本密集部門之資本課稅，產量效果會使資本相對價格一定下降。
．在要素可自由移動的一般均衡模型中，僅對資本密集的公司部門資本報酬課稅，將使得非公司部門資本報酬下降。
．依資源稟賦理論，若兩國進行貿易，一國資本較豐富，另一國勞動較豐富，兩國貿易，資本豐富的國家將出口資本密集的產品。其國內的資本密集產品價格上升。
．消費型加值稅將降低資本密集產業的生產成本，但會提高勞動密集產業的生產成本。　

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加值型營業稅（Value Added Tax）

．我國自75/4/1開始採用加值型營業稅（Value Added Tax）。
．所謂加值是指營業人在一定期間內所銷售貨物或勞務的銷售額減去自其他營業人所購進貨物或勞務支出額的差額為加值。
．加值型營業稅，係營業人銷售貨物或勞務之淨額，減除自其他納稅單位購進物品及勞務之進貨淨額後之餘額。換言之，係對每一銷售階段所增加的附加價值課稅，其為多階段銷售稅，故稱為加值型營業稅。
．加值型營業稅的主要特色：
　┌具有交易前手漏繳的稅額將於後手銷售貨物與勞務時自動追補回來之追補作用。
　├具自動勾稽作用。
　└出口適用零稅率，退稅方便且完全。
．營業加值稅優點：避免稅負的累積、產生自動勾稽的作用 、減少產業的垂直合併。
．我國目前加值型營業稅之課徵是採用稅額相減法。．加值稅中「免稅」是指：銷項免稅，進項稅額不可以扣抵或退還。
．加值稅中「零稅率」是指：適用零稅率者之進項稅額可扣抵銷項稅額。
----------營業加值稅----------
．營業加值稅的最終負擔人是消費者，不是生產者，也不是中間商；所以，對生產活動及銷售活動影響不大。


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消費型加值稅

．消費型加值稅對產業生產成本之影響：將降低資本密集產業的生產成本，但會提高勞動密集產業的生產成本。
．應納加值稅額之計算，是將廠商的銷貨收入減去所有的進貨成本與新增資本財的購入成本後的餘額，再乘以適用之稅率。
．消費型加值稅：容許耐久資本財一次完全折舊之方式。
．為納稅單位的營業毛額減同一期進貨減資本財支出的差額。
．消費型加值稅主要係指其稅基中，得減除新資本設備支出。

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加值稅

．加值稅屬於一般銷售稅。為矯正外部成本而課徵的租稅。
．就租稅影響廠商產銷，加值稅不論採何種產銷方式，稅負均同。
．加值稅性質：
┌一般銷售稅
├多階段銷售稅
└間接稅
．提高加值稅稅率之缺點
┌1.可能引發通貨膨脹：加值稅為間接稅，故其稅負會透過提高產品售價而轉嫁，倘提高加值稅稅率，必然會使廠商調高訂價，帶動物價上漲，對經濟穩定有不利影響。
├2.增加低所得者之租稅負擔：雖然以終身消費理論為分析基礎，高所得者之終身消費金額大於低所得者，故加值稅仍具有累進性。但至少在短期內，低所得者之所得用於消費比例較大，其加值稅負擔自然也較重。
└3.可能打擊民間消費：調升加值稅稅率必然提高產品售價並增加消費者支出，消費者可能會因此而減少消費，降低有效需求，不利經濟發展。

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毛所得型加值稅

．加值型營業稅的稅基，若為納稅單位的營業毛額減同一期進貨的差額，亦即相當於對一國在一定期間內社會全體的消費及投資之和課稅。
．【所得加折舊】是毛所得型的營業加值稅之稅基。

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淨所得型加值稅

．將加值稅的稅基定義為「企業在特定期間之［銷售總額－向其他廠商購買之非資本性支出－資本財折舊］」。
．此一型態加值稅的稅基，除減去毛所得型應減除的各項外，並可減除固定資產的當期折舊。

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樹果原則

．僅針對存款利息所得課稅，存款本身不課，是為課稅的樹果原則 。
．稅本(樹)：所謂稅本，係指支付租稅之資本。一般認為，四大生產要素：土地、勞動、資本、企業才能，即為稅本。
．稅源（果）：所謂稅源，係指租稅收入的來源。例如：所得稅的稅源為所得、收益稅的稅源為財產收益等。
．樹果原則強調課稅應只對樹上所結之果實課稅，不應影響大樹本身，稅本一旦受到侵害，將來稅收自然會深受波及而短少，因此，課徵租稅必須維護「稅本」。

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